# Szef Krajowej Administracji Skarbowej (Ministerstwo Finansów) | BMI1.0123.3706.2026 | 02.10.2026
# Załącznik do pisma BMI1.0123.3706.2026: Załącznik - FAMI Roczne ostateczne sprawozdanie z kontroli 21-27
# źródło tekstu: warstwa tekstowa oryginału
# dokument: https://glos-migranta.eu/dokumenty/mf-szkas-bmi1-0123-3706-2026-10-02-zal-04-fami-roczne-ostateczne-sprawozdanie-z-ko.pdf

                           RZECZPOSPOLITA POLSKA
                           MINISTERSTWO FINANSÓW
                Szef Krajowej Administracji Skarbowej

DAS6.9011.34.2025.5.JBIJ




                      ROCZNE SPRAWOZDANIE Z KONTROLI

   NA PODSTAWIE ART. 77 UST. 3 LIT. B) ROZPORZĄDZENIA PARLAMENTU
             EUROPEJSKIEGO I RADY (UE) NR 2021/1060

               ZA OKRES OD 1 LIPCA 2024 DO 30 CZERWCA 2025



                  Fundusz Azylu, Migracji i Integracji 2021-2027


                              CCI 2021PL65AMPR001




                               Warszawa, luty 2026
                                                                                    Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                                          rok obrachunkowy 2024/2025


SPIS TREŚCI
 WYKAZ SKRÓTÓW........................................................................................................................5
 1. WPROWADZENIE .....................................................................................................................6
    1.1 Wskazanie IA i innych jednostek, które uczestniczyły w przygotowaniu
    sprawozdania (rozdział II.1.1 Noty do RSK)...................................................................6
    1.2 Okres sprawozdawczy (rok obrachunkowy) (rozdział II.1.2 Noty do RSK)................6
    1.3 Okres audytu (w trakcie którego przeprowadzano audyt) (rozdział II.1.3 Noty do
    RSK) .............................................................................................................................6
    1.4 Wskazanie programu objętego sprawozdaniem wraz z jego IZ (rozdział II.1.4 Noty
    do RSK) ........................................................................................................................7
    1.5 Opis kroków podjętych w celu przygotowania RSK i sporządzenia opinii audytowej
    (rozdział II.1.5 Noty do RSK) .........................................................................................7
 2. ISTOTNE ZMIANY W SZIK..........................................................................................................8
    2.1 Szczegółowe informacje na temat wszelkich istotnych zmian w SZiK (rozdział II.2.1
    Noty do RSK)................................................................................................................8
    2.2 Informacje dotyczące stosowania zaawansowanych rozwiązań w zakresie
    proporcjonalności na mocy art. 83, 84 i 85(rozdział II.2.2 Noty do RSK) ........................8
 3. ZMIANY STRATEGII AUDYTU.....................................................................................................9
    3.1 Szczegółowe informacje na temat wszelkich zmian wprowadzonych do strategii
    audytu (rozdział II.3.1 Noty do RSK) .............................................................................9
 4. AUDYT SYSTEMU....................................................................................................................10
    4.1 Szczegółowe informacje na temat podmiotów (w tym IA), które przeprowadziły
    audyt prawidłowego funkcjonowania SZiK programu (rozdział II.4.1 Noty do RSK).....10
    4.2 Opis podstawy przeprowadzonych audytów, w tym odniesienie do mającej
    zastosowanie strategii audytu, ze szczególnym uwzględnieniem metody oceny ryzyka (
    rozdział II.4.2 Noty do RSK) ........................................................................................10
    4.3 Opis głównych ustaleń i wniosków z przeprowadzonego AS, w tym audytów
    ukierunkowanych na określone obszary tematyczne (rozdział II.4.3 Noty do RSK) ......11
    4.4 Wskazanie, czy jakiekolwiek stwierdzone nieprawidłowości zostały uznane jako
    nieprawidłowości o charakterze systemowym (rozdział II.4.4 Noty do RSK) ...............12
    4.5 Informacje dotyczące działań follow-up w związku z zaleceniami audytu
    wynikającymi z audytów systemu przeprowadzonych w poprzednich latach
    obrachunkowych (rozdział II.4.5 Noty do RSK)............................................................12
    4.6 Opis nieprawidłowości lub uchybień właściwych dla IF lub innych rodzajów
    wydatków lub kosztów objętych zasadami szczególnymi, wykrytych podczas AS
    (rozdział II.4.6 Noty do RSK)) ......................................................................................13



                                                                               2
                                                                                    Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                                          rok obrachunkowy 2024/2025

   4.7 Poziom pewności uzyskany w wyniku AS (niski/średni/wysoki) i uzasadnienie
   (rozdział II.4.7 Noty do RSK) .......................................................................................13
5. AUDYT OPERACJI....................................................................................................................14
   5.1 Wskazanie podmiotów (w tym IA), które przeprowadziły AO (rozdział II.5.1 Noty
   do RSK) ......................................................................................................................14
   5.2 Opis stosowanej metody doboru próby oraz informacje, czy dana metoda jest
   zgodna ze strategią audytu (rozdział II.5.2 Noty do RSK).............................................14
   5.3 Wskazanie parametrów i innych informacji dotyczących doboru próby (rozdział
   II.5.3 Noty do RSK) .....................................................................................................15
   5.4 Uzgodnienie kwot ujętych w zestawieniu wydatków, a także kwot
   zadeklarowanych we wnioskach o płatność w trakcie roku obrachunkowego oraz
   populacji, z której pobrano próbę (rozdział II.5.4 Noty do RSK) ..................................16
   5.5 Realizacja próby ujemnej jako odrębnej populacji (rozdział II.5.5 Noty do RSK) ....18
   Wybór próby dokonany został metodą niestatystyczną z zastosowaniem prostego
   doboru losowego. W wyniku losowania z wykorzystaniem oprogramowania ACL
   (losowanie po rekordach), 14.08.2025 została wybrana próba wynosząca 10 projektów
   (13 wniosków o płatność) o łącznej wartości 0,00 PLN / 0,00 EUR. .............................18
   5.6 Opis przyczyn stosowania niestatystycznego doboru próby (rozdział II.5.6 Noty do
   RSK) ...........................................................................................................................18
   5.7 Analiza głównych ustaleń z AO (rozdział II.5.7 Noty do RSK) .................................18
   5.8 Korekty finansowe( rozdział II.5.8 Noty do RSK) ...................................................22
   5.9 Poziom błędu( rozdział II.5.9 Noty do RSK) ...........................................................22
   5.10 Nieprawidłowości uznane za systemowe (rozdział II.5.10 Noty do RSK) ..............23
   5.11 Informacje dotyczące działań follow-up w związku z audytami operacji
   przeprowadzonymi w odniesieniu do poprzednich lat obrachunkowych (rozdział II.5.12
   Noty do RSK)..............................................................................................................23
   5.12 Klasyfikacja błędów (rozdział II.5.13 Noty do RSK) ..............................................23
   5.13 Wnioski z głównych wyników AO w odniesieniu do funkcjonowania SZiK (rozdział
   II.5.14 Noty do RSK) ...................................................................................................23
6. AUDYT ZESTAWIENIA WYDATKÓW.........................................................................................24
   6.1 Wskazanie instytucji/podmiotów, które przeprowadziły audyt RZW (rozdział II.6.1
   Noty do RSK)..............................................................................................................24
   6.2 Opis podejścia kontrolnego stosowanego w celu zweryfikowania, czy zestawienie
   wydatków jest kompletne, rzetelne i prawdziwe (rozdział II.6.2 Noty do RSK)............24
   6.3 Wnioski z audytów dla oceny zestawienia wydatków oraz powiązane korekty
   finansowe (rozdział II.6.3 Noty do RSK) ......................................................................24




                                                                              3
                                                                                    Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                                          rok obrachunkowy 2024/2025

   6.4 Wskazanie, czy którekolwiek ze stwierdzonych nieprawidłowości uznano za
   systemowe, oraz wskazanie, jakie środki zostały podjęte (rozdział II.6.4 Noty do RSK)
   ..................................................................................................................................34
7. INNE INFORMACJE .................................................................................................................35
   7.1 Ocena IA dotycząca przypadków podejrzeń nadużyć finansowych wykrytych w
   kontekście jej audytów (rozdział II.7.1 Noty do RSK) ..................................................35
   7.2 Późniejsze wydarzenia, które miały miejsce po zakończeniu roku obrachunkowego,
   a przed przekazaniem KE RSK i zostały uwzględnione podczas określania poziomu
   pewności i sporządzania opinii przez IA (rozdział II.7.2 Noty do RSK) ..........................35
8. OGÓLNY POZIOM PEWNOŚCI .................................................................................................36
   8.1 Wskazanie ogólnego poziomu pewności w odniesieniu do funkcjonowania SZiK i
   wyjaśnienie, w jaki sposób uzyskano ten poziom z połączenia wyników AS i AO
   (rozdział II.8.1 Noty do RSK) .......................................................................................36
   8.2 Ocena wszelkich wprowadzonych działań łagodzących (rozdział II.8.2 Noty do RSK)
   ..................................................................................................................................36
9. ZAŁĄCZNIKI DO ROCZNEGO SPRAWOZDANIA Z KONTROLI .....................................................37
   9.1 Wyniki audytów systemu .....................................................................................37
   9.2 Wyniki audytów operacji......................................................................................37
   9.3 Obliczenia leżące u podstaw doboru próby losowej, łącznego poziomu błędu i
   łącznego poziomu błędu rezydualnego.......................................................................37




                                                                              4
                                                Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                      rok obrachunkowy 2024/2025

WYKAZ SKRÓTÓW
    ACL         Aplikacja Audit Command Language

    AS          Audyt systemu zarządzania i kontroli

    AO          Audyt operacji
                Centrum Obsługi Projektów Europejskich Ministerstwa
    COPE
                Spraw Wewnętrznych i Administracji
                Centralny system teleinformatyczny wykorzystywany na
    CST2021     potrzeby wdrażania funduszy strukturalnych w Polsce w
                perspektywie finansowej 2021-2027
                Departament Audytu Środków Publicznych
    DAS
                w Ministerstwie Finansów
                Wydział Audytu VI w Departamencie Audytu Środków
    DAS6
                Publicznych
    ETO         Europejski Trybunał Obrachunkowy
    FAMI        Fundusz Azylu, Migracji i Integracji 2021-2027
    IA          Instytucja Audytowa
    IAS         Izba Administracji Skarbowej
                Komórka organizacyjna właściwa do audytu środków
                pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających
    ICE
                zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa
                członkowskie EFTA w Izbie Administracji Skarbowej
                Instytucja realizująca zadania w zakresie księgowania
    IKW
                wydatków
    IP          Instytucja Pośrednicząca
    IZ          Instytucja Zarządzająca
    KAS         Krajowa Administracja Skarbowa
    KE          Komisja Europejska
    KO          Kryterium oceny
    KW          Kluczowy wymóg
    NDP         Niestatystyczny dobór próby
    NLB         Błąd całkowity
    RSK         Roczne sprawozdanie z kontroli
    RZW         Roczne zestawienie wydatków
    SZiK        System zarządzania i kontroli




                                           5
                                                                        Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                              rok obrachunkowy 2024/2025

1. WPROWADZENIE

    1.1 Wskazanie IA i innych jednostek, które uczestniczyły w przygotowaniu
        sprawozdania (rozdział II.1.1 Noty do RSK1)
    Instytucją Audytową jest Szef KAS2.
    Szef KAS wykonuje swoje zadania za pośrednictwem DAS oraz 16 IAS.
    RSK zostało opracowane przez DAS przy udziale IAS w Warszawie.


    1.2 Okres sprawozdawczy (rok obrachunkowy) (rozdział II.1.2 Noty do RSK)
    Sprawozdanie dotyczy roku obrachunkowego obejmującego okres od 1.07.2024 do
    30.06.2025.


    1.3 Okres audytu (w trakcie którego przeprowadzano audyt) (rozdział II.1.3
        Noty do RSK)
    Zgodnie ze strategią audytu dla FAMI (wersja 1)3 w odniesieniu do badanego roku
    obrachunkowego IA przeprowadza audyt:
           AO w okresie od stycznia do listopada 2025;
           AS w zakresie KW4 i (w tym audyt tematyczny w zakresie badania metodologii analizy
            ryzyka w odniesieniu do kontroli zarządczych) w okresie od maja do lipca 2025;
           AS w zakresie KW6 w okresie od lipca do listopada 2025;
           AS w zakresie KW8, KW9 i KW 10 (KO 10.1, 10.2) w okresie od listopada 2025 do lutego
            2026;
           audyt zestawienia wydatków za rok obrachunkowy od 1.07.2024 do 30.06.2025
            w ramach AS KW8, KW9 i KW10 (KO 10.1, 10.2), w okresie od listopada 2025 do lutego
            2026.
    Ponadto, IA weryfikuje deklarację zarządczą po jej otrzymaniu od IZ.




    1 Methodological note on the Annual Control Report, Audit Opinion and Treatment of Errors, programming

    period 2021-2027, CPRE_23-0013-01 z 26.07.2023 r.
    2 Art. 13 ust. 1 ustawy z dnia 28 kwietnia 2022 r. o zasadach realizacji zadań finansowanych ze środków

    europejskich w perspektywie 2021-2027 (Dz. U. z 2022 r., poz. 1079 ze zm.) oraz § 2 Uchwały Rady Ministrów nr
    126/2022 z dnia 7 czerwca 2022 r. w sprawie wyznaczenia organów właściwych funkcjonujących w ramach
    systemu zarządzania i kontroli Funduszu Azylu, Migracji i Integracji, Funduszu Bezpieczeństwa Wewnętrznego
    i Instrumentu Wsparcia Finansowego na rzecz Zarządzania Granicami i Polityki Wizowej w ramach Funduszu
    Zintegrowanego Zarządzania Granicami na lata 2021–2027.
    3 Strategia audytu Program Funduszu Azylu Migracji i Integracji 2021-2027 FAMI, Funduszu Bezpieczeństwa

    Wewnętrznego 2021-2027 FBW, Instrumentu Wsparcia Finansowego na rzecz Zarządzania Granicami i Polityki
    Wizowej 2021-2027 IZGW.

                                                                    6
                                                         Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                               rok obrachunkowy 2024/2025

1.4 Wskazanie programu objętego sprawozdaniem wraz z jego IZ (rozdział
   II.1.4 Noty do RSK)
Sprawozdanie dotyczy programu Fundusz Azylu, Migracji i Integracji 2021-2027, CCI
2021PL65AMPR001.
Sprawozdanie dotyczy funduszu, z którego finansowany jest program, tj. FAMI (uwaga dotyczy
wszystkich rozdziałów sprawozdania).
Funkcję IZ dla programu pełni Departament Funduszy Europejskich Ministerstwa Spraw
Wewnętrznych i Administracji, realizujący również zadania IKW. W realizacji zadań własnych
oraz zadań IKW, IZ jest wspierana przez IP.


1.5 Opis kroków podjętych w celu przygotowania RSK i sporządzenia opinii
    audytowej (rozdział II.1.5 Noty do RSK)
Przed sporządzeniem RSK i opinii audytowej IA wykonała wszystkie kroki przewidziane
w procedurze Sprawozdanie i opinia audytowa, w szczególności:
      przeanalizowała zmiany w SZiK;
      podsumowała zmiany w strategii audytu;
      przeanalizowała dokumenty sporządzone w ramach AS oraz audytu zestawienia
       wydatków;
      przeanalizowała dokumenty z AO.
Ponadto, IA zbada deklarację zarządczą pod kątem zgodności z wnioskami z wszystkich
audytów i kontroli po jej otrzymaniu od IZ.




                                                     7
                                                                         Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                               rok obrachunkowy 2024/2025

2. ISTOTNE ZMIANY W SZIK

     2.1 Szczegółowe informacje na temat wszelkich istotnych zmian w SZiK
       (rozdział II.2.1 Noty do RSK)
     W ramach audytu SZiK IA przeanalizowała zmiany wprowadzone w trakcie roku
     obrachunkowego w celu potwierdzenia zgodności z zapisami art. 72-76 i art. 81
     rozporządzenia 2021/10604. IA przeanalizowała również informacje o zmianach
     wprowadzonych po zakończeniu roku obrachunkowego5.
     Wprowadzone zmiany nie miały wpływu na prawidłowe funkcjonowanie SZiK FAMI
     w badanym roku obrachunkowym.
     IA potwierdza, na podstawie czynności w ramach audytu wykonanych w odniesieniu do zmian,
     że zmieniony SZiK jest zgodny z zapisami art. 72-76 i art. 81 rozporządzenia 2021/1060.


     2.2 Informacje dotyczące stosowania zaawansowanych rozwiązań w zakresie
        proporcjonalności na mocy art. 83, 84 i 85(rozdział II.2.2 Noty do RSK)
     W odniesieniu do FAMI nie są stosowane zaawansowane rozwiązania w zakresie
     proporcjonalności na mocy art. 83, 84 i 85 rozporządzenia 2021/1060.




     4 Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 2021/1060 z 24 czerwca 2021 r. ustanawiające

     wspólne przepisy dotyczące Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, Europejskiego Funduszu
     Społecznego Plus, Funduszu Spójności, Funduszu na rzecz Sprawiedliwej Transformacji i Europejskiego Funduszu
     Morskiego, Rybackiego i Akwakultury, a także przepisy finansowe na potrzeby tych funduszy oraz na potrzeby
     Funduszu Azylu, Migracji i Integracji, Funduszu Bezpieczeństwa Wewnętrznego i Instrumentu Wsparcia
     Finansowego na rzecz Zarządzania Granicami i Polityki Wizowej.
     5 Pismo Dyrektora Departamentu Funduszy Europejskich Ministerstwa Spraw Wewnętrznych i Administracji nr

     DFE-WFEM.0823.2.19.2025.MC(18) z 5.12.2025 roku.

                                                                     8
                                                                       Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                             rok obrachunkowy 2024/2025

3. ZMIANY STRATEGII AUDYTU

     3.1 Szczegółowe informacje na temat wszelkich zmian wprowadzonych do
        strategii audytu (rozdział II.3.1 Noty do RSK)
     Strategia audytu dla FAMI wersja 16 została zatwierdzona w grudniu 2023. Audyty dla roku
     obrachunkowego 2024/2025 przeprowadzono na podstawie wersji 1 Strategii.




     6 Strategia audytu Program Funduszu Azylu Migracji i Integracji 2021-2027 FAMI, Funduszu
                                                                                          Bezpieczeństwa
     Wewnętrznego 2021-2027 FBW, Instrumentu Wsparcia Finansowego na rzecz Zarządzania Granicami i Polityki
     Wizowej 2021-2027 IZGW.

                                                                  9
                                                               Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                     rok obrachunkowy 2024/2025

4. AUDYT SYSTEMU

    4.1 Szczegółowe informacje na temat podmiotów (w tym IA), które
      przeprowadziły audyt prawidłowego funkcjonowania SZiK programu
      (rozdział II.4.1 Noty do RSK)
    Audyt systemu dla FAMI wykonał DAS w IZ oraz ICE w Warszawie w IP.
    Nadzór nad przeprowadzeniem AS sprawował DAS wykonujący w tym zakresie zadania Szefa
    KAS.


    4.2 Opis podstawy przeprowadzonych audytów, w tym odniesienie do
      mającej zastosowanie strategii audytu, ze szczególnym uwzględnieniem
      metody oceny ryzyka ( rozdział II.4.2 Noty do RSK)
    IA przeprowadziła AS dla roku obrachunkowego 2024/2025 zaplanowany w strategii audytu
    dla FAMI wersja 1 z 7.12.2023. Nie pojawiły się nowe instytucje w systemie.
    Zakresem audytu systemu objęto:
          Kontrole zarządcze:
           o KW4 (KO 4.2, KO 4.3, KO 4.5);
          Audyt tematyczny dotyczący badania metodologii analizy ryzyka w odniesieniu do
           kontroli zarządczych (zarówno kontroli administracyjnych, jak i kontroli na miejscu)
           przeprowadzanych przez IZ/IP, zgodnie z art. 74 ust. 2 rozporządzenia 2021/1060:
           o KW4 (KO 4.1);
          Follow-up (w zakresie określonym w załączniku 7):
           o KW2 (KO 2.1, 2.2, 2.4, 2.5, 2.6) – follow-up rekomendacji z pierwszego audytu
             systemu w ramach perspektywy finansowej 2021-2027
          KW6 - badanie CST;
          KW8 (KO 8.1, 8.2) - w zakresie określonym w załączniku 6;
          KW9 (KO 9.1) - w zakresie określonym w załączniku 6;
          KW10 (KO 10.1, 10.2) (w zakresie określonym w załączniku 6).
    Wyniki oceny zostały ujęte:
          KW4 (KO 4.1, 4.2, KO 4.3, KO 4.5): w Sprawozdaniu z audytu systemu zarządzania
           i kontroli Program Fundusz Azylu, Migracji i Integracji, Fundusz Bezpieczeństwa
           Wewnętrznego, Instrument Wsparcia Finansowego na rzecz Zarządzania Granicami
           i Polityki Wizowej 2021-2027 rok obrachunkowy 2024/2025 znak
           DAS6.9011.14.2025.5.GDUY z 6 października 2025 roku;


                                                          10
                                                          Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                rok obrachunkowy 2024/2025

      KW8 (KO 8.1, 8.2), KW9 (KO 9.1), KW10 (10.1, 10.2): w RSK (rozdział 6 Audyt
       zestawienia wydatków);
      KW6: w odrębnych sprawozdaniach.
Zgodnie z oceną ryzyka opisaną w strategii audytu FAMI, FBW, IZGW, audyt prowadzony był
w instytucjach zaangażowanych we wdrażanie programu:
      IZ, realizująca również zadania IKW:
       o KW4 (KO 4.2, KO 4.3, KO 4.5), – odpowiednie kontrole zarządcze,
       o KW4 (KO 4.1) – audyt tematyczny dotyczący badania metodologii analizy ryzyka
         w odniesieniu do kontroli zarządczych,
       o KW8 (KO 8.1, 8.2), KW9 (KO 9.1), KW10 (10.1 i 10.2);
       o KW2 (KO 2.1, 2.2, 2.4, 2.5, 2.6) – follow-up
      IP – COPE MSWiA:
       o KW4 (KO 4.2, KO 4.3, KO 4.5),– odpowiednie kontrole zarządcze,
       o KW4 (KO 4.1) – audyt tematyczny dotyczący badania metodologii analizy ryzyka
         w odniesieniu do kontroli zarządczych;
       o KW8 (KO 8.1), KW9 (KO 9.1), KW10 (10.1 i 10.2);
Szczegółowy zakres badania poszczególnych KO, w tym testy mechanizmów kontrolnych
zostały wskazane w załącznikach 3a i 3b do Sprawozdania z audytu systemu zarządzania
i kontroli Program Fundusz Azylu, Migracji i Integracji, Fundusz Bezpieczeństwa
Wewnętrznego, Instrument Wsparcia Finansowego na rzecz Zarządzania Granicami i Polityki
Wizowej 2021-2027 rok obrachunkowy 2024/2025 znak DAS6.9011.14.2025.5.GDUY
z 6 października 2025 roku oraz w załączniku 6.


4.3 Opis głównych ustaleń i wniosków z przeprowadzonego AS, w tym
   audytów ukierunkowanych na określone obszary tematyczne (rozdział
   II.4.3 Noty do RSK)
Szczegółowe wyniki oceny wynikające z badania KW4 oraz audytu tematycznego dotyczącego
badania metodologii analizy ryzyka w odniesieniu do kontroli zarządczych zawarto
w Sprawozdaniu z audytu systemu zarządzania i kontroli Program Fundusz Azylu, Migracji
i Integracji, Fundusz Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Instrument Wsparcia Finansowego na
rzecz Zarządzania Granicami i Polityki Wizowej 2021-2027 rok obrachunkowy 2024/2025 znak
DAS6.9011.14.2025.5.GDUY z 6 października 2025 roku, przekazanym KE 7.10.2025 roku za
pośrednictwem SFC2021.
Wyniki oceny KW6 w odniesieniu do CST2021 zostały zawarte w odrębnym sprawozdaniu.
W wyniku przeprowadzonych czynności:
      żaden KW nie został oceniony w kategorii 4 ani 3,
      w kategorii 2 ocenione zostały: KW2 w IZ oraz KW4 w IP,

                                                     11
                                                           Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                 rok obrachunkowy 2024/2025

      pozostałe KW ocenione zostały w kategorii 1.
W rezultacie SZiK oceniony został w kategorii 2.
Rezultaty AS zostały ujęte w załączniku 1.
Wiarygodność wskaźników została zbadana w trakcie AO. IA przeprowadziła badanie
w zakresie postępu rzeczowego i osiągnięcia wskaźników, w tym sprawdziła czy:
      we wniosku o dofinansowanie/umowie o dofinansowanie zostały określone wskaźniki
       finansowe oraz wskaźniki produktu i rezultatu (wspólne, kluczowe, specyficzne dla
       programu),
      ww. wskaźniki zostały osiągnięte,
      nie jest zagrożone osiągnięcie ww. wskaźników,
      dane dotyczące ww. wskaźników wprowadzone do systemu CST2021 są zgodne
       z danymi rzeczywistymi.
IA potwierdziła wiarygodność danych dotyczących wskaźników.
Ponadto zbadano, czy nastąpiły zmiany w systemie elektronicznym CST2021, w zakresie
rejestrowania i przechowywania danych w formie elektronicznej (w tym wskaźników operacji),
wskazanych w załączniku XVII do rozporządzenia 1060/2021. Wyniki audytu KW6 zostały ujęte
w Sprawozdaniu z audytu bezpieczeństwa Centralnego Systemu Teleinformatycznego
(CST2021) wykorzystywanego przy wdrażaniu funduszy w perspektywie finansowej 2021-2027
w zakresie KW6.
Podwójne finansowanie podlegało badaniu podczas audytu operacji. IA nie stwierdziła
przypadków podwójnego finansowania.


4.4 Wskazanie, czy jakiekolwiek stwierdzone nieprawidłowości zostały
  uznane jako nieprawidłowości o charakterze systemowym (rozdział II.4.4
  Noty do RSK)
W wyniku AS nie stwierdzono ustaleń o charakterze systemowym.


4.5 Informacje dotyczące działań follow-up w związku z zaleceniami audytu
  wynikającymi z audytów systemu przeprowadzonych w poprzednich latach
  obrachunkowych (rozdział II.4.5 Noty do RSK)
IA przeprowadziła follow-up rekomendacji wynikających z poprzedniego audytu SZiK.
Ustalono, że wszystkie rekomendacje wynikające z przeprowadzonego audytu systemu
zawarte w Sprawozdaniu z audytu systemu zarządzania i kontroli Program Fundusz Azylu,
Migracji i Integracji, Fundusz Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Instrument Wsparcia
Finansowego na rzecz Zarządzania Granicami i Polityki Wizowej 2021-2027 rok obrachunkowy
2023/2024 zostały wdrożone, przy czym ustalenie nr 4 zostało wdrożone częściowo.
Informacja na temat wdrożenia rekomendacji zawarta jest w załączniku 7.

                                                      12
                                                          Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                rok obrachunkowy 2024/2025

4.6 Opis nieprawidłowości lub uchybień właściwych dla IF lub innych
  rodzajów wydatków lub kosztów objętych zasadami szczególnymi,
  wykrytych podczas AS (rozdział II.4.6 Noty do RSK))
Kwestie dotyczące pomocy państwa, zamówień publicznych i uproszczonych metod
rozliczania kosztów zostały zbadane w ramach AS w zakresie, w jakim wynikały z programu
badania KW4 (zał. 3a do sprawozdania z audytu systemu i rozdział 4.2). Nie wykryto uchybień
systemowych, Ponadto, zagadnienia te, w tym zgodność z art. 92 ust. 2 rozporządzenia
2021/1060, podlegają co do zasady badaniu w AO (w zależności od charakteru wydatków
ujętych w wylosowanych do próby wnioskach o płatność). Wyniki AO zaprezentowano
w rozdziale 5.
Finansowanie niepowiązane z kosztami nie występuje w FAMI.


4.7 Poziom pewności uzyskany w wyniku AS (niski/średni/wysoki)
  i uzasadnienie (rozdział II.4.7 Noty do RSK)
Po zakończeniu czynności w ramach audytu, IA dokonała oceny KW objętych badaniem.
Ocena w kategorii 2 przełożyła się na średni poziom pewności uzyskany w wyniku AS, który
można przypisać SZiK FAMI w kontekście możliwości zapewnienia zgodności z prawem
i prawidłowości wydatków.




                                                     13
                                                               Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                     rok obrachunkowy 2024/2025




5. AUDYT OPERACJI

     5.1 Wskazanie podmiotów (w tym IA), które przeprowadziły AO (rozdział
       II.5.1 Noty do RSK)
     Audyt operacji wykonały ICE w Szczecinie, Opolu i Warszawie.
     Nadzór nad przeprowadzeniem audytu sprawował DAS wykonujący w tym zakresie zadania
     Szefa KAS.


     5.2 Opis stosowanej metody doboru próby oraz informacje, czy dana metoda
       jest zgodna ze strategią audytu (rozdział II.5.2 Noty do RSK)
     Do wyboru próby IA stosuje procedurę Wybór próby i ekstrapolacja błędów.
     Zgodnie z przyjętą przez IA strategią FAMI (wersja 1), próba jest wybierana przez IA co do
     zasady, w zależności od charakterystyki populacji, w oparciu o metodę:
           statystycznego losowego doboru próby (Monetary Unit Sampling) – podejście
            standardowe (standard approach) lub;
           prostego doboru losowego (Simple Random Sampling) lub;
           niestatystycznego doboru próby (w przypadku małych populacji).
     Wybór próby z populacji stanowiącej wydatki zadeklarowane do KE w okresie od 1.07.2024 do
     31.07.2025, został przeprowadzony jednokrotnie (z wykorzystaniem oprogramowania ACL)
     w dniu 14.08.2025 roku.
     Po uzgodnieniu danych za cały okres objęty badaniem, tj. za rok obrachunkowy 2024/2025
     (dla wydatków zadeklarowanych do KE w okresie od 1.07.2024 do 30.06.2025
     i zadeklarowanych przez IZ/IKW do KE do 31.07.2025) ustalono, co następuje:
           wartość populacji – projekty dodatnie (wydatki kwalifikowane ogółem
            zadeklarowane do KE w okresie od 1.07.2024 do 30.06.2025): 41 792 829,40 PLN /
            9 932 466,69 EUR,
           liczebność populacji: 23 projekty,
           liczebność wniosków o płatność beneficjentów (pogrupowane): 60.
     W oparciu o wyniki AS oraz profesjonalny osąd audytora określono liczebność próby do
     badania z uwzględnieniem zasad opisanych szczegółowo w procedurze Wybór próby
     i ekstrapolacja błędów.
     Podsumowanie wyboru próby przedstawia się następująco:
           całkowita liczebność próby: 4 projekty (11 pogrupowanych wniosków o płatność);
           całkowita wartość próby: 15 677 787,93 PLN / 3 712 573,11 EUR;

                                                          14
                                                                     Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                           rok obrachunkowy 2024/2025

       procent wydatków wybranych do audytu: 37,51% PLN / 37,38% EUR.
Wykaz projektów w stosunku do których w trakcie czynności zastosowano próbę w próbie
określoną w art. 7 rozporządzenia 2023/67 7 rozporządzenia 2023/677 zawiera załącznik 4.
IA do wyboru próby w próbie zastosowała metodę MUS – podejście standardowe.
W zakresie poziomu ufności i progu istotności IA zastosowała te same parametry doboru
próby, które wykorzystano przy wyborze operacji do badania.
Błędy finansowe stwierdzono w następującym projekcie, w ramach którego wylosowano
próbę w próbie:
       projekt nr FAMI.02.01-IZ.00-0018/24, tytuł „Wspólnie do niezależności”, pozycja 1 I
        próba.
IA ekstrapolowała stwierdzone w próbie błędy finansowe na operację stosując w tym
procedurę Wybór próby i ekstrapolacja błędów.
W pozostałych projektach, w odniesieniu do których wybrana została próba w próbie, błędy
finansowe nie wystąpiły.
Obliczenia dotyczące wyboru próby, szczegółowe informacje dotyczące parametrów
zastosowanych do wyboru próby w próbie i logi z ACL stanowią załącznik 3, zestawienie
projektów wybranych do próby audytu operacji i zbadanych stanowi załącznik 4, oszacowanie
błędu w odniesieniu do programu stanowi załącznik 5, a w przypadku wykrycia błędu w próbie
w próbie, oszacowanie błędu w odniesieniu do projektu stanowi załącznik 5a.


5.3 Wskazanie parametrów i innych informacji dotyczących doboru próby
  (rozdział II.5.3 Noty do RSK)


Do wyboru próby operacji metodą NDP zastosowano następujące parametry:
       poziom ufności: 70%,
       próg istotności: 2% wartości populacji,
       oczekiwany poziom błędu: 0,5% wartości populacji,
       element populacji: projekt.
Szczegółowe informacje na temat zastosowanych parametrów, w tym interwałów losowania,
prezentuje załącznik 3.




7 Rozporządzenie delegowane Komisji (UE) 2023/67 z dnia 20 października 2022 r. uzupełniające rozporządzenie

Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2021/1060 przez określenie ustandaryzowanych gotowych metodyk
doboru próby i stosownych procedur w odniesieniu do jednego lub większej liczby okresów programowania.

                                                                15
                                                                                                                                   Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                                                                                         rok obrachunkowy 2024/2025


       5.4 Uzgodnienie kwot ujętych w zestawieniu wydatków, a także kwot zadeklarowanych we wnioskach o płatność
         w trakcie roku obrachunkowego oraz populacji, z której pobrano próbę (rozdział II.5.4 Noty do RSK)
       IA przed wyborem próby do audytu operacji zweryfikowała zgodność pomiędzy łącznymi wydatkami w EUR zadeklarowanymi KE w odniesieniu do
       roku obrachunkowego 2024/2025 oraz populacją, z której pobrano próbę losową. Potwierdzono zgodność w powyższym zakresie.
       Poniższa tabela przedstawia uzgodnienie populacji dodatniej oraz salda populacji operacji dodatnich i populacji ujemnej (populacja objęta
       audytem) z wydatkami zadeklarowanymi KE we wnioskach o płatność w roku obrachunkowym 2024/2025 oraz wydatkami wykazanymi w aneksie
       1 do RZW (kolumna A).

                                                                                                  Różnica pomiędzy                           Różnica pomiędzy
                                                                                                łącznymi wydatkami                          wartością populacji
                                                                        Saldo wydatków
                                                                                             kwalifikowalnymi ujętymi                        operacji dodatnich
         Łączne wydatki                                              wynikające z populacji
                                               Wartość populacji –                           we wnioskach o płatność                          skorygowaną o
         kwalifikowalne                                                (wartość populacji                                  Kolumna A
                           Wartość populacji elementy o wartości                                  przedłożonych KE                          elementy o wartości
Waluta ujęte we wnioskach                                             operacji dodatnich                                    aneksu 1                             Wyjaśnienie różnic
                          (operacje dodatnie) mniejszej lub równej 0                           a wartością populacji                        mniejszej lub równej
            o płatność                                                   skorygowana                                       do RZW *
                                              (wartość bezwzględna)                              operacji dodatnich                                   0
        przedłożonych KE                                             o elementy o wartości
                                                                                             skorygowaną o elementy                             a kolumną A
                                                                     mniejszej lub równej 0)
                                                                                              o wartości mniejszej lub                            aneksu 1
                                                                                                      równej 0                                     do RZW

  a              b                   c                    d                   e (c-d)                 f (b-e)                  g                  h (e-g)            dot. f i h

                                                                                                                                                                 Różnice wykazane
                                                                                                                                                                 w kolumnie h w
 PLN         41 792 829,40       41 792 829,40                   0,00         41 792 829,40                       0,00   41 747 040,44 **            45 788,96
                                                                                                                                                                 wysokości       45
                                                                                                                                                                 788,96 PLN/ 10
                                                                                                                                                                 845,95        EUR
                                                                                                                           9 921 620,74 +          10 845,95 +   wynikają z ustaleń
                                                                                                                                                                 stwierdzonych
 EUR           9 932 466,69       9 932 466,69                   0,00          9 932 466,69                       0,00     477 447,62***        477 447,62***    podczas
                                                                                                                                 (Pomoc               (Pomoc     przeprowadzanego
                                                                                                                             Techniczna)          Techniczna)    przez IA audytu
                                                                                                                                                                 operacji.

                                                                        16
                                                                                                                                               Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                                                                                                     rok obrachunkowy 2024/2025
                                                                                                                                                                             Różnica wykazana
                                                                                                                                                                             w kolumnie h w
                                                                                                                                                                             kwocie 477 447,62
                                                                                                                                                                             EUR wynika z
                                                                                                                                                                             kwoty wydatków
                                                                                                                                                                             na           Pomoc
                                                                                                                                                                             Techniczną.
                                                                                                                                                                             Wyniki     badania
                                                                                                                                                                             RZW        zawarto
                                                                                                                                                                             w rozdziale 6 RSK
*Łączna kwota wydatków kwalifikowalnych ujęta w systemach księgowych instytucji wykonującej zadania w zakresie księgowania wydatków, która to kwota została ujęta we wnioskach o płatność za dany
 rok obrachunkowy zgodnie z art. 98 ust. 3 lit. a.
** Wartość w PLN wynikająca z krajowych systemów księgowych, nie obejmująca wartości Pomocy Technicznej, która stanowi ryczałt wyliczany w ramach systemu SFC2021.
*** Wartość 477 447,62 EUR stanowi Pomoc Techniczną nie wykazywaną na poziomie krajowych systemów księgowych.

         IA w ramach badania RZW dokonała weryfikacji kursu walut, z zastosowaniem którego IKW dokonała przeliczenia wydatków z PLN / EUR.




                                                                            17
                                                             Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                   rok obrachunkowy 2024/2025


5.5 Realizacja próby ujemnej jako odrębnej populacji (rozdział II.5.5 Noty do
  RSK)
IA dokonała wyboru próby z populacji zadeklarowanych do KE elementów –
(projektów/wniosków o płatność pogrupowanych w projekty) o wartości mniejszej lub równej
0 (populacja ujemna) zadeklarowanych do KE w całym roku obrachunkowym 2024/2025,
objętym audytem operacji.
Po uzgodnieniu danych ustalono, że:
      wartość populacji      ujemnej    (wydatki   certyfikowane)     wynosi:   (0,00) PLN    /
       (0,00) EUR;
      liczebność populacji wynosi: 18 projektów (23 pogrupowane wnioski o płatność).
Wybór próby dokonany został metodą niestatystyczną z zastosowaniem prostego doboru
losowego. W wyniku losowania z wykorzystaniem oprogramowania ACL (losowanie po
rekordach), 14.08.2025 została wybrana próba wynosząca 10 projektów (13 wniosków
o płatność) o łącznej wartości 0,00 PLN / 0,00 EUR.

5.6 Opis przyczyn stosowania niestatystycznego doboru próby (rozdział II.5.6
  Noty do RSK)
Liczebność populacji wyniosła 23 operacje i nie przekraczała 300 operacji. IA na podstawie art.
79 ust. 2 rozporządzenia 2021/1060 zastosowała więc NDP, przy zastosowaniu podejścia do
doboru na podstawie równego prawdopodobieństwa (rekordy). Liczebność próby wyniosła
4 operacje, tj. 17,39% liczebności populacji, co umożliwia wydanie ważnej opinii audytowej.

5.7 Analiza głównych ustaleń z AO (rozdział II.5.7 Noty do RSK)
W wyniku AO błędy finansowe zostały stwierdzone w 1 projekcie (4 pogrupowane wnioski
o płatność, 2 wnioski o płatność z korektami) na 4 projekty objęte zbadaną próbą (11
wniosków o płatność, 2 wnioski o płatność z korektami). Stwierdzone wydatki
niekwalifikowalne wynikają z następujących typów naruszeń:
   1. Ocena ofert z zastosowaniem kryteriów udzielenia zamówienia innych niż kryteria
      podane w ogłoszeniu o zamówieniu lub specyfikacji istotnych warunków zamówienia
      (ID 1.15);
   2. Zastosowanie – kryteriów wykluczenia, kwalifikacji lub udzielenia zamówienia lub –
      warunków realizacji zamówienia lub – specyfikacji technicznej, które nie są
      dyskryminujące w rozumieniu poprzedniego rodzaju nieprawidłowości, ale które wciąż
      ograniczają dostęp wykonawców (ID 1.9);
   3. Zastosowanie – kryteriów wykluczenia, kwalifikacji lub udzielenia zamówienia lub –
      warunków realizacji zamówienia lub – specyfikacji technicznej, które nie są
      dyskryminujące w rozumieniu poprzedniego rodzaju nieprawidłowości, ale które wciąż
      ograniczają dostęp wykonawców (ID 1.9).
Analiza jakościowa ustaleń:




                                                        18
                                                               Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                     rok obrachunkowy 2024/2025


          Rodzaje
                                                        Przyczyny
   L.p.   naruszeń


                         Stwierdzone ustalenia nie miały charakteru błędów systemowych ani
    1          1.15
                         anormalnych, były to ustalenia indywidualne uznane za losowe.
                         Wynikają one z nienależytego przygotowania opisu zamówień przez
                         zamawiających     lub    niewłaściwego    stosowania     właściwych
    2          1.9
                         wytycznych/zaleceń. Stwierdzone ustalenia nie wynikają z luk/błędów
                         w ustanowionym systemie zarządzania i kontroli, na gruncie
                         obowiązujących przepisów/wytycznych, a ich indywidualny charakter
    3          1.9
                         nie powoduje ryzyka wystąpienia błędów systemowych.

Stwierdzone błędy nie miały wpływu na realizację programu audytu oraz innych obszarów
objętych badaniem w trakcie AO.


USTALENIA:
W wyniku AO zostały stwierdzone błędy finansowe w następującym projekcie wybranym do
próby:
Projekt nr FAMI.02.01-IZ.00-0018/24, tytuł „Wspólnie do niezależności”, pozycja 1 I próba
zestawienia projektów wybranych do próby (załącznik 4):

 Ustalenie 1          W wyniku przeprowadzonego badania projektu ustalono, że:
                      1. W postępowaniu nr PCPM/WDN/KO/2024/33 przeprowadzonym
                         w trybie konkurencyjnym, Zamawiający dokonał wyboru
                         najkorzystniejszej oferty sprzecznie z metodyką oceny ofert
                         opublikowaną w punkcie VI ogłoszenia o zamówieniu, czym
                         doprowadził do wyboru oferty p. KL, która przy prawidłowym
                         przeliczeniu oferty, nie byłaby wybrana jako oferta najkorzystniejsza.
                         Wartość podpisanej umowy 126 000,00 PLN (9 000,00 zł/mc ze
                         składkami pracodawcy), postępowanie poniżej progów UE.
                         Powyższe, skutkuje koniecznością ustalenia 10% wydatków
                         niekwalifikowalnych w kontrakcie w świetle Decyzji KE znak: C(2019)
                         3452 z 14.05.2019 r. pkt. 15 – Ocena ofert na podstawie kryteriów
                         udzielenia zamówienia różniących się od kryteriów określonych
                         w ogłoszeniu o zamówieniu lub specyfikacji istotnych warunków
                         zamówienia
                         W związku z powyższym wartość wydatków niekwalifikowalnych we
                         wniosku o płatność nr FAMI.02.01-IZ.00-0018/24-003 objętym
                         audytem wynosi 900,00 PLN/215,40 EUR (kurs 4,1775, w tym
                         dofinansowanie UE 810,00 PLN/ 193,86 EUR).


                                                          19
                                         Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                               rok obrachunkowy 2024/2025

   ID błędu: 1.15 - Ocena ofert z zastosowaniem kryteriów udzielenia
   zamówienia innych niż kryteria podane w ogłoszeniu o zamówieniu lub
   specyfikacji istotnych warunków zamówienia
2. W postępowaniu nr PCPM/WDN/KO/2024/4 przeprowadzonym
   w trybie konkurencyjnym, Zamawiający określił wymagania i kryteria
   oceny ofert, nie mające związku z przedmiotem zamówienia, jakim jest
   pełnienie funkcji asystenta integracji uchodźców z Ukrainy.
   Zamawiający wymagał od oferentów doświadczenia w realizacji
   projektów na rzecz społeczności romskiej, przy czym działania
   kierowane w ramach badanego projektu odnosiły się do społeczności
   ukraińskiej.
   Wartość podpisanej umowy 100 000,00 PLN, postępowanie poniżej
   progów UE.
   Powyższe, skutkuje koniecznością ustalenia 10% wydatków
   niekwalifikowalnych w kontrakcie w świetle Decyzji KE znak: C(2019)
   3452 z 14.05.2019 r. na podstawie:
      pkt. 11 – Zastosowanie – kryteriów wykluczenia, kwalifikacji,
       udzielenia zamówienia, lub warunków realizacji zamówień, lub
       specyfikacji technicznej, które nie są dyskryminacyjne
       w rozumieniu poprzedniego rodzaju nieprawidłowości, ale w inny
       sposób ograniczają dostęp dla wykonawców,
      pkt. 15 – Ocena ofert na podstawie kryteriów udzielenia
       zamówienia różniących się od kryteriów określonych w ogłoszeniu
       o zamówieniu lub specyfikacji istotnych warunków zamówienia.
   Uwzględniając powyższe wartość wydatków niekwalifikowalnych we
   wniosku o płatność nr FAMI.02.01-IZ.00-0018/24-002 objętym
   audytem wynosi 800,00 PLN/185,61 EUR (kurs 4,31, w tym
   dofinansowanie UE 720,00 PLN/ 167,05 EUR).
   ID błędu: 1.9 - Zastosowanie – kryteriów wykluczenia, kwalifikacji lub
   udzielenia zamówienia lub – warunków realizacji zamówienia lub –
   specyfikacji technicznej, które nie są dyskryminujące w rozumieniu
   poprzedniego rodzaju nieprawidłowości, ale które wciąż ograniczają
   dostęp wykonawców.
   Ponadto Zamawiający dokonał wyboru najkorzystniejszej oferty
   sprzecznie z metodyką oceny ofert, opublikowaną w ogłoszeniu
   o zamówieniu. Poprzez błędnie zastosowaną metodykę oceny ofert,
   opublikowaną w ogłoszeniu o zamówieniu, dokonano wyboru oferty
   p. NM (wydatek nieobjęty badaniem), zamiast oferty p. DZ.
   Ustalono, że błędna ocena ofert nie miała wpływu na wybór oferty
   złożonej przez p. IK (wydatek objęty badaniem).
3. W postępowaniu nr PCPM/WDN/KO/2024/14 przeprowadzonym
   w trybie konkurencyjnym, Zamawiający określił wymagania i kryteria
   oceny ofert, nie mające związku z przedmiotem zamówienia, jakim jest

                                    20
                                         Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                               rok obrachunkowy 2024/2025

   pełnienie funkcji asystenta integracji uchodźców z Ukrainy.
   Zamawiający wymagał od oferentów doświadczenia w realizacji
   projektów na rzecz społeczności romskiej, przy czym działania
   kierowane w ramach badanego projektu odnosiły się do społeczności
   ukraińskiej.
   Ponadto Zamawiający dokonał wyboru najkorzystniejszej oferty
   sprzecznie z metodyką oceny ofert, opublikowaną w ogłoszeniu
   o zamówieniu, co jednak nie miało wpływu, jednakże nie miało to
   wpływu na wybór najkorzystniejszej oferty.
   Wartość podpisanej umowy 144 000,00 PLN, postępowanie poniżej
   progów UE.
   Powyższe, skutkuje koniecznością ustalenia 10% wydatków
   niekwalifikowalnych w kontrakcie w świetle Decyzji KE znak: C(2019)
   3452 z 14.05.2019 r. na podstawie:
      pkt. 11 – Zastosowanie – kryteriów wykluczenia, kwalifikacji,
       udzielenia zamówienia, lub warunków realizacji zamówień, lub
       specyfikacji technicznej, które nie są dyskryminacyjne
       w rozumieniu poprzedniego rodzaju nieprawidłowości, ale w inny
       sposób ograniczają dostęp dla wykonawców,
      pkt. 15 – Ocena ofert na podstawie kryteriów udzielenia
       zamówienia różniących się od kryteriów określonych w ogłoszeniu
       o zamówieniu lub specyfikacji istotnych warunków zamówienia.
   W związku z powyższym wartość wydatków niekwalifikowalnych we
   wniosku o płatność nr FAMI.02.01-IZ.00-0018/24-003 objętym
   audytem wynosi 800,00 PLN/191,50 EUR (kurs 4,1775, w tym
   dofinansowanie UE 720,00 PLN/ 172,35 EUR).
   ID błędu: 1.9 - Zastosowanie – kryteriów wykluczenia, kwalifikacji lub
   udzielenia zamówienia lub – warunków realizacji zamówienia lub –
   specyfikacji technicznej, które nie są dyskryminujące w rozumieniu
   poprzedniego rodzaju nieprawidłowości, ale które wciąż ograniczają
   dostęp wykonawców.
Ogółem wartość wydatków niekwalifikowalnych wyniosła 2 500,00 PLN/
592,51 EUR (wkład UE 90%, tj. 2 250,00 PLN/ 533,26 EUR), w tym:
    FAMI.02.01-IZ.00-0018/24-002 800,00 PLN/ 185,61 EUR (kurs EUR
     4,31),
    FAMI.02.01-IZ.00-0018/24-003 – 1 700,00 PLN/ 406,90 EUR (kurs
     EUR 4,1775)
Łączna kwota wydatków niekwalifikowalnych po ekstrapolacji: 144 872,98
PLN / 34 283,22EUR.




                                    21
                                                           Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                 rok obrachunkowy 2024/2025

 Stanowisko IA     W związku z wykazaniem w RZW (w aneksie 4 do RZW) kwoty 45 788,96
                   PLN/ 10 845,95 EUR, IA nie oczekuje dodatkowych działań naprawczych.
                   Do kalkulacji NLB zastosowany został błąd stwierdzony w próbie w próbie
                   ekstrapolowany na operację.
                   Wartość błędu po ekstrapolacji liczona do NLB wynosi: 144 872,98 PLN/
                   34 283,22 EUR.

W odniesieniu do pozostałych pozycji wykazanych w załączniku 4 nie stwierdzono wydatków
niekwalifikowalnych.

Rezultaty AO zostały ujęte w załączniku 2.

5.8 Korekty finansowe( rozdział II.5.8 Noty do RSK)
Wydatki niekwalifikowalne stwierdzone w wyniku audytów operacji (ustalenie 1) w łącznej
wysokości 2 500,00 PLN / 592,51 EUR (wartość po ekstrapolacji próby w próbie na projekt:
144 872,98 PLN/ 34 283,22 EUR) zostały wykazane w dodatku 4 do RZW. W związku
z powyższym, IA nie oczekuje dodatkowych działań naprawczych w odniesieniu do wydatków
objętych zbadaną próbą.

Błąd rezydualny wyniósł 0,24% PLN/ 0,24% EUR i nie przekroczył 2%. Nie jest konieczne
wprowadzenie dodatkowych korekt obniżających poziom błędu rezydualnego do 2% w celu
uznania RZW za dopuszczalne.

5.9 Poziom błędu( rozdział II.5.9 Noty do RSK)
W wyniku audytu operacji stwierdzono wydatki niekwalifikowalne na kwotę 144 872,98 PLN/
34 283,22 EUR (po ekstrapolacji próby w próbie na projekt). Wszystkie stwierdzone błędy
uznane zostały za błędy losowe.
Na podstawie wyników audytów operacji IA obliczyła łączny wskaźnik błędów, który jest sumą
oczekiwanych błędów losowych w przeliczeniu na populację.
Rezultaty audytu operacji znajdują się w załączniku 2, a obliczenia dotyczące poziomu błędu
stanowią załącznik 5.
Informacje nt. poziomu błędu przedstawia poniższa tabela:
                                                               PLN                EUR

NLB                                                           0,35%              0,35%

NLB wartość finansowa                                       144 872,98          34 283,22

Błąd całkowity wartość finansowa
                                                            144 872,98          34 283,22
(z uwzględnieniem błędu systemowego)

Błąd całkowity (z uwzględnieniem błędu systemowego)           0,35%              0,35%

Procentowy wskaźnik błędu rezydualnego                        0,24%              0,24%


                                                      22
                                                           Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                 rok obrachunkowy 2024/2025

Błąd finansowy całkowity po uwzględnieniu działań
                                                            98 933,96           23 401,88
naprawczych (błąd rezydualny)



5.10 Nieprawidłowości uznane za systemowe (rozdział II.5.10 Noty do RSK)
W wyniku przeprowadzonego audytu operacji IA nie stwierdziła błędów systemowych.

5.11 Informacje dotyczące działań follow-up w związku z audytami operacji
  przeprowadzonymi w odniesieniu do poprzednich lat obrachunkowych
  (rozdział II.5.12 Noty do RSK)
Z uwagi na brak rekomendacji wynikających z AO 2023/2024 nie było konieczności
dodatkowego follow-up.

5.12 Klasyfikacja błędów (rozdział II.5.13 Noty do RSK)
Tabela klasyfikacji błędów określonych według rodzajów zawarta jest w załączniku 8.

5.13 Wnioski z głównych wyników AO w odniesieniu do funkcjonowania SZiK
  (rozdział II.5.14 Noty do RSK)
W wyniku audytu operacji IA stwierdziła błędy finansowe na kwotę 2 500,00 PLN/ 592,51 EUR
(po ekstrapolacji błędów stwierdzonych w próbie w próbie na projekt: 144 872,98 PLN/
34 283,22 EUR).
Za rok obrachunkowy 2024/2025 łączny poziom błędu wynosi 0,35% PLN/ 0,35% EUR.
Łączny poziom błędu rezydualnego wynosi 0,24% PLN/ 0,24% EUR.
W związku z powyższym, SZiK ustanowiony dla FAMI funkcjonował skutecznie, zapewniając,
że wydatki ujęte w RZW dla roku obrachunkowego 2024/2025 są zgodne z prawem
i prawidłowe.




                                                      23
                                                                          Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                                rok obrachunkowy 2024/2025

6. AUDYT ZESTAWIENIA WYDATKÓW

    6.1 Wskazanie instytucji/podmiotów, które przeprowadziły audyt RZW
      (rozdział II.6.1 Noty do RSK)
    Audyt zestawienia wydatków wykonał DAS6 oraz ICE w Warszawie.

    Nadzór nad przeprowadzeniem audytu sprawował DAS wykonujący w tym zakresie zadania
    Szefa KAS.

    6.2 Opis podejścia kontrolnego stosowanego w celu zweryfikowania, czy
      zestawienie wydatków jest kompletne, rzetelne i prawdziwe (rozdział II.6.2
      Noty do RSK)
    Audyt zestawienia wydatków został wykonany zgodnie z procedurą IA Audyt zestawienia
    wydatków.

    W ramach audytu RZW IA wzięła pod uwagę wyniki AO, AS i kontroli zarządczych/ weryfikacji
    IZ.

    W odniesieniu do roku obrachunkowego 2024/2025 nie były prowadzone audyty/kontrole KE/
    ETO.

    Audyt zestawienia wydatków oraz weryfikacja deklaracji zarządczej są elementem AS:
        dla funkcji IZ w zakresie KW8 i KW9;
        dla funkcji IKW w zakresie KW10 (KO 10.1, 10.2).

    Audyt KW8, KW9 i KW10 (KO 10.1, 10.2) przeprowadzono w zakresie określonym w załączniku
    6.

    Zasady obiegu dokumentów i terminy obowiązujące w procesie sporządzenia RZW oraz
    deklaracji zarządczej a także RSK i opinii audytowej, zapewniające terminowe
    przeprowadzenie audytu zestawienia wydatków, określa art. 22 ustawy wdrożeniowej8.

    6.3 Wnioski z audytów dla oceny zestawienia wydatków oraz powiązane
      korekty finansowe (rozdział II.6.3 Noty do RSK)
    W wyniku audytu RZW IA potwierdziła, że RZW jest kompletne, rzetelne i prawdziwe oraz że
    RZW zawiera wszystkie elementy wymagane w art. 98 rozporządzenia 2021/1060, a kwoty
    wydatków opierają się na zapisach księgowych prowadzonych przez IKW, z wyjątkiem
    rozbieżności wskazanych w ustaleniach 1-9

    IA zweryfikuje deklarację zarządczą pod kątem zgodności z wnioskami z wszystkich audytów
    i kontroli po jej otrzymaniu od IZ.


    8 Ustawa z dnia 28 kwietnia 2022 r. o zasadach realizacji zadań finansowanych ze środków europejskich

    w perspektywie 2021-2027 (Dz. U. z 2022 r., poz. 1079 ze zm.).

                                                                     24
                                                          Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                rok obrachunkowy 2024/2025

   1) Wyniki AS

KW8, KW9 i KW10 (KO 10.1, 10.2) ocenione zostały w kategorii 2.

Wyniki audytu KW4 – odpowiednie kontrole zarządcze, KW4 (KO 4.1) – audyt tematyczny
dotyczący badania metodologii analizy ryzyka w odniesieniu do kontroli zarządczych zawarto
w rozdziale 4. Nie stwierdzono ustaleń finansowych.

Instytucja Zarządzająca
KW8
Odpowiednie procedury sporządzania deklaracji zarządczej
KO 8.1
Potwierdzono spełnienie wymogów, z wyjątkiem następujących kwestii:

 Ustalenie 2                  Na poziomie IZ zostały ustanowione procedury w zakresie
                              sporządzania deklaracji zarządczej, jednakże nie
                              uwzględniają one:
                               dokumentowania działań przeprowadzonych w związku
                                z przygotowaniem deklaracji zarządczej,
                               stosowania      list   sprawdzających   w    procesie
                                przygotowania deklaracji zarządczej,
                               precyzyjnych terminów uwzględniających przekazanie IA
                                deklaracji zarządczej,
                               weryfikacji i akceptacji deklaracji zarządczej na
                                poszczególnych etapach w ramach instytucji,
                               udostępniania odpowiedniej dokumentacji i stosownych
                                informacji związanych z przygotowanymi dokumentami
                                w celu przeprowadzenia przez IA audytu zestawienia
                                wydatków i przedstawienia wyników w rocznym
                                sprawozdaniu z kontroli, mając na uwadze, że państwo
                                członkowskie powinno przedstawić KE pakiet
                                dokumentów dotyczących poświadczenia wiarygodności
                                w terminie do 15 lutego każdego roku,
                               zapisów wskazujących osobę odpowiedzialną za
                                podpisywanie deklaracji zarządczej.

 Rekomendacja:                Należy uszczegółowić procedury w powyższym zakresie.

 Kategoria oceny:             2 – System funkcjonuje. Potrzebne są pewne usprawnienia

 Odpowiedź audytowanego:      IZ dopiero w listopadzie 2025 otrzymała w systemie CST2021
                              uprawnienia Instytucji Certyfikującej (IC), które umożliwiają
                              procedowanie deklaracji wydatków, wniosków do Komisji
                              oraz rocznych zestawień wydatków w tym systemie i które
                              wymagają ustanowienia odpowiednich procedur.

                                                     25
                                                          Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                rok obrachunkowy 2024/2025

                             W opracowaniu jest procedura w zakresie sporządzania
                             deklaracji zarządczej. Deklaracja zarządcza jest sporządzana
                             na potrzeby rocznego zestawienia wydatków. Roczne
                             zestawienie wydatków jest sporządzane najpierw w systemie
                             CST2021 na podstawie wniosków do Komisji z danego roku
                             obrachunkowego i, po weryfikacji, w systemie SFC2021.
                             Zostanie wyznaczony termin utworzenia projektu RZW
                             w SFC2021. Zostanie ustalony zakres odpowiedzialności
                             IP i IZ podczas prac nad projektem RZW. Po sprawdzeniu
                             zgodności wersja RZW jest zatwierdzana w eDok przez
                             dyrektora IZ. Stanowi to podstawę do podpisania deklaracji
                             zarządczej przez dyrektora IZ w SFC2021.

 Stanowisko IA:              IA przyjmuje odpowiedź IZ.
                             Rekomendacja powinna zostać wdrożona w terminie do
                             końca I kwartału 2026 r.
                             Wdrożenie rekomendacji będzie przedmiotem audytu
                             follow-up.



KO 8.2
Potwierdzono spełnienie wymogów, z wyjątkiem następujących kwestii:

 Ustalenie 3                 Procedury IZ nie precyzują zasad udostępniania do celów
                             oceny IA deklaracji zarządczej, jak również odpowiedniej
                             dokumentacji i stosownych informacji związanych
                             z przygotowywaną opinią – brak jest m.in. określenia
                             odpowiednich terminów w tym zakresie z uwzględnieniem
                             potrzeby przedłożenia do IA projektu przygotowywanej
                             dokumentacji (mając na uwadze, że państwo członkowskie
                             powinno przedstawić stosowne dokumenty KE w terminie do
                             15 lutego każdego roku).

 Rekomendacja:               Należy opracować procedury w powyższym zakresie.

 Kategoria oceny:            2 – System funkcjonuje. Potrzebne są pewne usprawnienia

 Odpowiedź audytowanego:     W opracowaniu jest procedura w zakresie terminu
                             przekazywania IA projektu RZW i deklaracji zarządczej biorąc
                             pod uwagę konieczność wprowadzania ew. korekt
                             nałożonych w wyniku audytów oraz termin złożenia RZW do
                             KE do 15 lutego danego roku.

 Stanowisko IA:              IA przyjmuje odpowiedź IZ.
                             Rekomendacja powinna zostać wdrożona w terminie do


                                                    26
                                                          Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                rok obrachunkowy 2024/2025

                              końca I kwartału 2026 r.
                              Wdrożenie rekomendacji będzie przedmiotem audytu
                              follow-up.



Podsumowanie testów dla KWK 8
Test 1, 2 i 3 w ramach KO 8.1 zostały przeprowadzone na deklaracji zarządczej dla roku
obrachunkowego 2024/2025 otrzymanej 12.12.2025 roku.
KW8 został oceniony w kategorii 2.

Instytucja realizująca zadania w zakresie księgowania wydatków
KW9
Odpowiednie procedury pozwalające potwierdzić, że wydatki ujęte w zestawieniu
wydatków są zgodne z prawem i prawidłowe
KO 9.1
Potwierdzono spełnienie wymogów.
Podsumowanie testów dla KWK 9
Test w ramach KO 9.1 przeprowadzono na próbie wniosków o płatność wybranych do audytu
operacji.
KW9 został oceniony w kategorii 1.

KW10
Odpowiednie procedury sporządzania i przedkładania wniosków o płatność i zestawień
wydatków oraz potwierdzania kompletności, prawdziwości i rzetelności zestawień
wydatków
KO 10.1
Potwierdzono spełnienie wymogów, z wyjątkiem następujących kwestii:

 Ustalenie 4                  Procedury IZ nie precyzują, że wnioski o płatność
                              przedkładane do KE zawierają:
                               całkowitą      kwotę     wydatków      kwalifikowalnych
                                poniesionych przez beneficjentów i zapłaconych
                                w ramach realizowanych operacji powiązanych z celami
                                szczegółowymi, w odniesieniu do których warunki
                                podstawowe są spełnione, oraz operacji powiązanych
                                z celami szczegółowymi, w odniesieniu do których
                                warunki podstawowe nie są spełnione, ale które
                                przyczyniają się do spełnienia warunków podstawowych,

                                                     27
                                                       Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                             rok obrachunkowy 2024/2025

                            zgodnie z tym, co ujęto w systemie instytucji wykonującej
                            zadania w zakresie księgowania wydatków,
                           kwotę na pomoc techniczną, w stosownych przypadkach,
                           całkowitą kwotę wkładu publicznego który wniesiono lub
                            który ma zostać wniesiony, w powiązaniu z celami
                            szczegółowymi, dla których spełnione są warunki
                            podstawowe,       oraz    operacji    powiązanych      ze
                            szczegółowymi celami, dla których warunki podstawowe
                            nie są spełnione, ale przyczyniają się do spełnienia
                            warunków podstawowych, zgodnie z zapisami w systemie
                            instytucji wykonującej zadania w zakresie księgowania
                            wydatków,
                           całkowitą      kwotę     kwalifikowalnych      wydatków
                            poniesionych przez beneficjentów          i zapłaconych
                            w ramach wdrażanych operacji powiązanych z celami
                            szczegółowymi, w odniesieniu do których warunki
                            podstawowe nie są spełnione, z wyjątkiem operacji, które
                            przyczyniają się do spełnienia warunków podstawowych,
                            zgodnie z tym, co ujęto w systemie instytucji wykonującej
                            zadania w zakresie księgowania wydatków.
                          Jednakże, mimo ww. niedociągnięć, IZ, w praktyce,
                          stosowała oczekiwane standardy oraz przedkładała
                          w systemie SFC2021 wnioski o płatność do Komisji
                          Europejskiej, korespondujące z wnioskami o płatność
                          poświadczonymi na poziomie krajowego systemu
                          księgowego.

Rekomendacja:             Należy uszczegółowić procedury w powyższym zakresie.

Kategoria oceny:          2 – System funkcjonuje. Potrzebne są pewne usprawnienia.

Odpowiedź audytowanego:   W opracowaniu jest procedura zapewniająca, że wnioski
                          o płatność przedkładane do KE zawierają prawidłowe kwoty
                          wydatków kwalifikowalnych, kwoty wkładu publicznego
                          i kwotę całkowitą wydatków kwalifikowalnych; kwota na
                          pomoc techniczną, jest stawką ryczałtową (6% od kwoty
                          wniosku o płatność) i jest naliczana automatycznie
                          w systemie SFC2021.

Stanowisko IA:            IA przyjmuje odpowiedź IZ.
                          Rekomendacja powinna zostać wdrożona w terminie do
                          końca I kwartału 2026 r.
                          Wdrożenie rekomendacji będzie przedmiotem audytu
                          follow-up.




                                                28
                                                       Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                             rok obrachunkowy 2024/2025

Ustalenie 5               Na poziomie IZ zostały ustanowione procedury w zakresie
                          przygotowywania wniosków o płatność do KE, jednakże nie
                          uwzględniają one:
                           dokumentowania działań przeprowadzonych w związku
                              z przygotowaniem wniosków o płatność do KE,
                           wewnętrznych terminów zapewniających przedłożenie
                              wniosków o płatność do KE, zgodnie z terminami
                              określonymi w rozporządzeniu ogólnym,
                           weryfikacji i akceptacji wniosków o płatność do KE na
                              poszczególnych etapach w ramach instytucji,
                           dodatkowej weryfikacji przez tzw. „drugą parę oczu”,
                             oraz nie wskazują osoby odpowiedzialnej za
                              podpisywanie wniosków o płatność oraz osoby
                              odpowiedzialnej za przekazywanie wniosków o płatność
                              do KE.
                          Ponadto procedury IZ zawierają niespójne i budzące
                          wątpliwości zapisy dot. instytucji odpowiedzialnej za
                          przygotowanie wniosku o płatność do KE – w rozdziale 5.1.1
                          Przepływy finansowe na poziomie Funduszy FAMI, FBW
                          i IZGW wskazano, że IZ odpowiada za przygotowywanie
                          wniosków o płatność do KE, natomiast w rozdziale 6.3.
                          Przepływy finansowe i sprawozdawczość Instytucji
                          Zarządzającej do Komisji Europejskiej, że IZ zatwierdza tylko
                          wnioski przygotowane przez IP.

Rekomendacja:             Należy uszczegółowić         i   doprecyzować       procedury
                          w powyższym zakresie.

Kategoria oceny:          2 – System funkcjonuje. Potrzebne są pewne usprawnienia

Odpowiedź audytowanego:   Procedura w przygotowaniu: wnioski o płatność do KE będą
                          przygotowywane najpierw w systemie CST2021 w oparciu o
                          deklaracje wydatków: i) deklarację wydatków przekazywaną
                          od IP do IZ oraz, po weryfikacji, ii) deklarację wydatków od IZ
                          do IC. Weryfikacja deklaracji wydatków będzie się opierać na
                          liście sprawdzającej. Deklaracja wydatków będzie
                          zatwierdzana przez dyrektora IZ w systemie eDok.
                          Zatwierdzone deklaracje wydatków będą włączane do
                          wniosku do Komisji. Wniosek do Komisji w CST2021 oraz
                          wniosek o płatność w SFC2021 będzie przygotowywać IZ.
                          Sprawdzony przez IZ wniosek o płatność będzie zatwierdzał
                          dyrektor IZ w systemie eDok. Wyznaczone zostaną terminy
                          w jakich IP powinna przekazać do IZ deklaracje wydatków tak
                          aby mogła zostać ujęta w danym wniosku o płatność.
                          Zostanie jasno wskazane, że instytucją odpowiedzialną za


                                                  29
                                                       Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                             rok obrachunkowy 2024/2025

                          przygotowanie wniosku o płatność do KE jest IZ.

Stanowisko IA:            IA przyjmuje odpowiedź IZ.
                          Rekomendacja powinna zostać wdrożona w terminie do
                          końca I kwartału 2026 r.
                          Wdrożenie rekomendacji będzie przedmiotem audytu
                          follow-up.



Ustalenie 6               Ustalono, że IP COPE MSWiA dokonuje przeliczenia na EUR
                          wszystkich wydatków według średniego miesięcznego kursu
                          KE (kursu Europejskiego Banku Centralnego) z miesiąca
                          zatwierdzenia Wniosku o Płatność (wniosku rozliczającego
                          zaliczkę, refundacyjnego, końcowego lub sprawozdawczego
                          w systemie CST 2021), w odniesieniu do poświadczeń.
                          Oznacza to, że wydatki nie są przeliczane według średniego
                          miesięcznego kursu KE (kursu Europejskiego Banku
                          Centralnego) z miesiąca, w którym zostały one zaksięgowane
                          w systemach księgowych przez instytucję odpowiedzialną za
                          księgowanie wydatków, jak wynika z art. 76 ust. 1 lit. c
                          rozporządzenia 2021/1060.

Rekomendacja:             Zaleca się doprecyzowanie zapisów obowiązujących
                          procedur w zakresie zasad przeliczania wydatków na euro,
                          w szczególności poprzez jednoznaczne określenie momentu
                          przyjmowanego do ustalenia właściwego kursu walutowego,
                          oraz aktualizację tych zasad w celu zapewnienia ich
                          zgodności z obowiązującymi przepisami prawa oraz spójności
                          stosowanej praktyki

Kategoria oceny:          1 – System funkcjonuje prawidłowo. Nie są potrzebne żadne
                          usprawnienia lub potrzebne są tylko niewielkie
                          usprawnienia.

Odpowiedź audytowanego:   Wydatki, ujęte w zatwierdzonej przez IZ deklaracji
                          wydatków, są już przeliczane według średniego
                          miesięcznego kursu Komisji Europejskiej z miesiąca,
                          w którym zostały one ujęte we wniosku o płatność do KE.

Stanowisko IA:            IA przyjmuje odpowiedź IZ w zakresie sposobu przeliczania
                          wydatków.
                          IA podtrzymuje natomiast rekomendację dotyczącą
                          doprecyzowania zapisów obowiązujących procedur
                          w zakresie zasad przeliczania wydatków na euro, która
                          powinna zostać wdrożona w terminie do końca I kwartału


                                                 30
                                                         Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                               rok obrachunkowy 2024/2025

                              2026 r.
                              Wdrożenie rekomendacji będzie przedmiotem audytu
                              follow-up.

KW10 (KO 10.1) został oceniony w kategorii 2.
KO 10.2
Potwierdzono spełnienie wymogów, z wyjątkiem następujących kwestii:

 Ustalenie 7                  Na poziomie IZ zostały ustanowione procedury w tym
                              zakresie, jednakże nie uwzględniają one:
                               dokumentowania działań przeprowadzonych w związku
                                z przygotowaniem rocznego zestawienia wydatków,
                               wewnętrznych terminów zapewniających przedłożenie
                                rocznego zestawienia wydatków do KE, zgodnie
                                z terminami określonymi w rozporządzeniu ogólnym,
                               weryfikacji i akceptacji rocznego zestawienia wydatków
                                na poszczególnych etapach w ramach instytucji,
                               dodatkowej weryfikacji przez tzw. „drugą parę oczu”,
                               informacji wskazujących osobę odpowiedzialną za
                                podpisywanie rocznego zestawienia wydatków oraz nie
                                wskazują osoby odpowiedzialnej za przekazywanie
                                rocznego zestawienia wydatków do KE;
                               zasad udostępniania do celów oceny IA rocznego
                                zestawienia wydatków, jak również odpowiedniej
                                dokumentacji i stosownych informacji związanych
                                z przygotowywaną opinią – brak określenia odpowiednich
                                terminów w tym zakresie z uwzględnieniem potrzeby
                                przedłożenia do IA projektu przygotowywanej
                                dokumentacji (mając na uwadze, że państwo
                                członkowskie powinno przedstawić stosowne dokumenty
                                KE w terminie do 15 lutego każdego roku).
                              Ponadto procedury IZ zawierają niespójne i budzące
                              wątpliwości zapisy dot. instytucji odpowiedzialnej za
                              przygotowanie       rocznego     zestawienia    wydatków.
                              W rozdziale 5.1.1. Przepływy finansowe na poziomie
                              Funduszy FAMI, FBW i IZGW wskazano, że IZ odpowiada za
                              przygotowywanie RZW, a w rozdziale 6.3. Przepływy
                              finansowe i sprawozdawczość Instytucji Zarządzającej do
                              Komisji Europejskiej, że IZ zatwierdza RZW, przygotowane
                              przez IP oraz że uzupełnia RZW wyłącznie w zakresie Pomocy
                              Technicznej.

 Rekomendacja:                Należy uszczegółowić       i   doprecyzować       procedury
                              w powyższym zakresie.


                                                    31
                                                       Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                             rok obrachunkowy 2024/2025

Kategoria oceny:          2 – System funkcjonuje. Potrzebne są pewne usprawnienia

Odpowiedź audytowanego:   Procedura RZW w przygotowaniu: roczne zestawienia
                          wydatków będą przygotowywane najpierw w systemie
                          CST2021 w oparciu o zatwierdzone wnioski o płatność za
                          dany rok obrachunkowy, a następnie w systemie SFC2021.
                          Zostanie wyznaczony termin utworzenia projektu RZW
                          w SFC2021. Zostanie ustalony zakres odpowiedzialności
                          IP i IZ podczas prac nad projektem RZW. Po sprawdzeniu
                          zgodności wersja RZW jest zatwierdzana w eDok przez
                          dyrektora IZ. Ustalone zostaną terminy przekazania IA
                          projektu RZW i deklaracji zarządczej biorąc pod uwagę
                          konieczność wprowadzania ew. korekt nałożonych w wyniku
                          audytów oraz termin złożenia RZW do KE do 15 lutego
                          danego roku.

Stanowisko IA:            IA przyjmuje odpowiedź IZ.
                          Rekomendacja powinna zostać wdrożona w terminie do
                          końca I kwartału 2026 r.
                          Wdrożenie rekomendacji będzie przedmiotem audytu
                          follow-up.



Ustalenie 8               Ustalono, że IP COPE MSWiA posiada opracowane
                          i zatwierdzone procedury regulujące termin przekazywania
                          do IZ danych niezbędnych do sporządzenia rocznych
                          zestawień wydatków oraz rocznych sprawozdań
                          z wykonania. Termin ten określono na nie krótszy niż 14 dni
                          kalendarzowych przed terminem ich przekazania do Komisji
                          Europejskiej, tj. do dnia 31 stycznia danego roku.
                          W związku z powyższym, zarówno IZ jak i IA, nie będą
                          dysponowały odpowiednim czasem na dokonanie
                          weryfikacji pakietów dokumentów.

Rekomendacja:             Zaleca     się    przyjęcie    odpowiedniego      terminu
                          uwzględniającego zapewnienie rzetelnych uzgodnień,
                          weryfikacji kompletności i poprawności danych na poziomie
                          IZ/IA oraz terminowego usunięcia ewentualnych
                          rozbieżności przed ich przekazaniem do KE.

Kategoria oceny:          2 – System funkcjonuje. Potrzebne są pewne usprawnienia

Odpowiedź audytowanego:   Termin dla IP COPE MSWiA dot. przekazywania do IZ danych
                          niezbędnych do sporządzenia rocznych zestawień wydatków
                          oraz rocznych sprawozdań z wykonania zostanie zmieniony

                                                 32
                                                             Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                   rok obrachunkowy 2024/2025

                                tak, aby zapewnić czas na dokonywanie weryfikacji pakietów
                                dokumentów.

 Stanowisko IA:                 IA przyjmuje odpowiedź IZ.
                                Rekomendacja powinna zostać wdrożona w terminie do
                                końca I kwartału 2026 r.
                                Wdrożenie rekomendacji będzie przedmiotem audytu
                                follow-up.



KW10 (KO 10.2) został oceniony w kategorii 2.


IA zweryfikowała również:
        uzgodnienie dokonane przez IZ/IKW dotyczące informacji zawartych w aneksach 2 i 4
         do RZW;
        na podstawie zapisów zawartych w module Kwoty wycofane CST2021 prawdziwość
         informacji dotyczących korekt finansowych, w szczególności9: korekt finansowych
         mających na celu obniżenie wskaźnika błędu rezydualnego do poziomu/poniżej
         poziomu 2%, korekt finansowych wynikających z audytów i kontroli KE/ ETO, kwot
         podlegających bieżącej ocenie pod kątem ich zgodności z prawem i prawidłowości,
         zawartych w kolumnach G aneksu 4 do RZW w tym dokładność i adekwatność
         wyjaśnień zawartych w kolumnie G4 (Uwagi);
        spójność ww. informacji z informacjami zawartymi w RSK.
Potwierdzono adekwatność, spójność i zgodność w powyższym zakresie z wyjątkiem kwestii
opisanych w ustaleniach 2-8.
W roku obrachunkowym 2024/2025 nie wystąpiły wydatki, które podlegają bieżącej ocenie
pod kątem ich zgodności z prawem i prawidłowości, o których mowa w art. 98 ust. 6 lit. b)
rozporządzenia 2021/1060.

    2) Wyniki audytu operacji

W wyniku AO:
      potwierdzono istnienie ścieżki audytu dla audytowanych wydatków;
      potwierdzono, że łączna kwota wydatków kwalifikowalnych zgodnie z art 98 ust. 3
       lit. a) rozporządzenia 2021/1060 zgadza się z wydatkami i odpowiednim wkładem
       publicznym, zawartymi we wniosku o płatność złożonym do KE;
      potwierdzono, że płatność na rzecz beneficjenta odpowiada wydatkom w ramach
        projektu i została opłacona w całości oraz w terminie 80 dni (art. 74 ust. 1 lit. b)
        rozporządzenia 2021/1060).


9 Jeśli wystąpiły.


                                                      33
                                                   Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                         rok obrachunkowy 2024/2025

6.4 Wskazanie, czy którekolwiek ze stwierdzonych nieprawidłowości uznano
  za systemowe, oraz wskazanie, jakie środki zostały podjęte (rozdział II.6.4
  Noty do RSK)
IA nie stwierdziła błędów systemowych, wpływających na kompletność, rzetelność
i prawdziwość RZW.




                                              34
                                                              Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                    rok obrachunkowy 2024/2025

7. INNE INFORMACJE

     7.1 Ocena IA dotycząca przypadków podejrzeń nadużyć finansowych
       wykrytych w kontekście jej audytów (rozdział II.7.1 Noty do RSK)
     Działając zgodnie z procedurami IA, które obejmują kwestię podejścia do badania podejrzeń
     nadużyć finansowych zarówno w AS jak i w AO, IA nie stwierdziła przypadków podejrzeń
     nadużyć finansowych, zidentyfikowanych w trakcie audytu wykonywanego przed złożeniem
     RSK, ani przypadków wskazanych przez inne krajowe lub unijne organy, związanych
     z operacjami, w odniesieniu do których IA przeprowadziła audyt.
     W każdym z prowadzonych audytów IA bierze pod uwagę ryzyko wystąpienia nadużyć
     finansowych. IA korzysta z własnych list sprawdzających i narzędzi do identyfikowania
     przypadków podejrzeń nadużyć finansowych, w tym dostępnych systemów i baz danych.


     7.2 Późniejsze wydarzenia, które miały miejsce po zakończeniu roku
       obrachunkowego, a przed przekazaniem KE RSK i zostały uwzględnione
       podczas określania poziomu pewności i sporządzania opinii przez IA
       (rozdział II.7.2 Noty do RSK)
     W okresie między otrzymaniem zestawienia wydatków, a sporządzeniem opinii audytowej, IA
     nie dowiedziała się o zaistnieniu wydarzeń mających wpływ na wysokość kwot wykazanych
     w RZW, w szczególności wydatków zadeklarowanych jako zgodne z prawem i prawidłowe.




                                                         35
                                                             Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                   rok obrachunkowy 2024/2025

8. OGÓLNY POZIOM PEWNOŚCI

    8.1 Wskazanie ogólnego poziomu pewności w odniesieniu do funkcjonowania
      SZiK i wyjaśnienie, w jaki sposób uzyskano ten poziom z połączenia
      wyników AS i AO (rozdział II.8.1 Noty do RSK)
    Całkowity poziom zapewnienia dotyczącego skuteczności funkcjonowania systemu
    zarządzania i kontroli wynosi 90%. Powyższy poziom zapewnienia uzyskano w 20% na
    podstawie audytu systemu oraz w 70% w oparciu o audyt operacji.
    W roku audytowym 2024/2025 stwierdzono, że ustanowiony system zarządzania i kontroli
    funkcjonuje. Potrzebne są pewne usprawnienia (kategoria 2).
    Ocena została dokonana poprzez połączenie konkluzji wyrażonych na poziomie
    poszczególnych instytucji z uwzględnieniem wszystkich mechanizmów kontrolnych
    zaprojektowanych w systemach.
    W wyniku audytu operacji stwierdzono błędy finansowe, w związku, z którymi ustalono
    wydatki niekwalifikowalne na kwotę 2 500,00 PLN/ 592,51 EUR. Po ekstrapolacji błędów
    stwierdzonych w zbadanej próbie w próbie wydatki niekwalifikowalne wyniosły: 144 872,98
    PLN/ 34 283,22 EUR.
    Łączny poziom błędu wyniósł 0,35% PLN/ 0,35% EUR.
    Łączny poziom błędu rezydualnego wyniósł 0,24% PLN/ 0,24% EUR.
    W związku z powyższym IA wydała roczną opinię, o której mowa w art. 77 ust. 3 lit. a)
    rozporządzenia 2021/1060 bez zastrzeżeń.


    8.2 Ocena wszelkich wprowadzonych działań łagodzących (rozdział II.8.2
      Noty do RSK)
    Stan wdrożenia zaleceń z AS będzie przedmiotem oceny w ramach audytu follow-up.




                                                                     Z upoważnienia
                                                          Szefa Krajowej Administracji Skarbowej
                                                                         Dyrektor
                                                        Departamentu Audytu Środków Publicznych
                                                                 w Ministerstwie Finansów
                                                                      Dominik Zalewski




                                                        36
                                                               Roczne sprawozdanie z kontroli FAMI
                                                                     rok obrachunkowy 2024/2025

9. ZAŁĄCZNIKI DO ROCZNEGO SPRAWOZDANIA Z KONTROLI

    9.1 Wyniki audytów systemu
     1 – Wyniki audytów systemu
     6 – Zakres audytu zestawienia wydatków
     7 – Informacja na temat wdrożenia rekomendacji z audytu systemu


    9.2 Wyniki audytów operacji
     2 – Wyniki audytów operacji
     4 – Zestawienie projektów wybranych do próby audytu operacji za rok obrachunkowy od
         1.07.2024 do 30.06.2025
     8 – Tabela klasyfikacji błędów określonych według rodzajów


    9.3 Obliczenia leżące u podstaw doboru próby losowej, łącznego poziomu
      błędu i łącznego poziomu błędu rezydualnego
     3 – Obliczenia dotyczące wyboru próby i logi z ACL
     5 – Obliczenia dotyczące poziomu błędu
     5a – Obliczenia dotyczące poziomu błędu ekstrapolowanego na projekt




                                                          37
